Tributação dos Planos de Opções de Ações na Alemanha. Os expatriados, especialmente dos Estados Unidos e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações Regularmente esses empregados exercem opções enquanto permanecer na Alemanha Isto levanta a questão de como Os benefícios serão tributados no país de origem e na Alemanha. Implicações táxicas são as seguintes. Benefícios de opções de ações. Benefícios de programas de opção de ações serão tributados na Alemanha como segue. O benefício será calculado como um ganho de capital. O dia da compra. minus exercício price. minus despesas em relação à operação. Capital ganham benefício de opções de ações. O benefício será tributado no mês de compra A taxa de imposto será a progressiva taxa de imposto de renda padrão mais solidariedade excedente de carga O A taxa máxima de imposto é de cerca de 47,5. Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior o benefício deve ser dividido A parte do benefício que se relaciona Ao tempo em que trabalha na Alemanha é tributável na Alemanha A parte que se relaciona com os tempos de actividade no estrangeiro pode ser tributada no país onde o trabalho foi realizado Para a divisão a data de exercício real é irrelevante O período de carência de período relevante começa no Data de concessão das opções e termina no mais breve possível data de exercício. Exemplo Um cidadão dos EUA foi enviado para a Alemanha pelo seu empregador EUA Até 31 12 2017 ele viveu e trabalhou em Nova York A partir de 01 01 2017 sobre ele vive e trabalha em Munique Em Janeiro de 2017, o seu empregador concedeu opções sobre 10 000 acções. O preço de exercício é de 1 por acção. O período de exercício é 31 12 2017 O período de vestion começa em Janeiro de 2017 e termina em Dezembro de 2017 O empregado exerce as suas opções em 01 04 2017 O valor de mercado em Esta data é de 11 por ação. O benefício é calculado da seguinte forma. Valor justo de mercado 10.000 ações 11.Since o funcionário estava trabalhando no período de carência por 12 meses nos EUA e por 12 meses na Alemanha t O benefício tem de ser dividido em igualdade de condições a Alemanha só pode tributar um benefício de 50.000. Esta parte do benefício tem que ser declarado na declaração de imposto de renda alemão 2017 Os benefícios também têm de ser declarados em declarações de imposto de renda dos EUA. 1 Se o benefício é substancialmente elevado pode haver um problema de dinheiro O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês de exersicing as opções O benefício não leva a uma transferência de dinheiro para o empregado Consequentemente, o imposto de renda salarial deve ser pago Do salário líquido normal do mês Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o empregado no mês respectivo O empregado deve estar preparado Ou ele pode sobreviver ao mês sem qualquer pagamento significativo do seu empregador ou ele pode vender ações para outbalance O déficit de caixa. 2 Em teoria, o empregador só deve reter imposto sobre os salários sobre a parte da prestação que é tributável na Alemanha A experiência mostra que os departamentos de folha de pagamento oftens muitas vezes retenção de imposto sobre o salário de renda sobre o montante total Isso é devido ao fato de que especialmente em relação aos EUA um especial Certificado de autoridades fiscais alemãs é obrigado a evitar retenção na fonte sobre o montante total de benefícios Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data de exercício O empregador ou o empregado pode aplicar para este certificado na Central Tributária Federal Em geral, o empregador Deve aplicar para ele bem antes da experiência de exercício experiência mostra que isso nem sempre é o caso. As conseqüências de um certificado em falta são as seguintes O empregador tem de reter imposto sobre o rendimento salarial sobre o montante total O empregado tem de declarar o benefício correto em seu alemão Declaração de imposto de renda As autoridades fiscais reembolsará o montante injustificado O problema é que o montante injustificado será reembolsado meses Ou anos após a data de exercício e, muitas vezes, isso compensa a situação de caixa do empregado. 3 O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos que não são tributáveis na Alemanha são pagos na Alemanha Este é o caso de pagamentos extras, tais como bônus ou compensações por dias de férias não utilizados Se esses pagamentos são concedidos por vezes quando o funcionário não estava trabalhando E vivendo na Alemanha, em geral, estes pagamentos não são tributáveis na Alemanha Se o certificado acima não está disponível, o empregador tem de reter imposto sobre o rendimento salário sobre esses pagamentos Novamente o empregado tem que procurar o reembolso do imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão. 4 A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma prova exaustiva de que certas partes dos pagamentos suplementares ou benefícios das opções de compra de acções não são tributáveis na Alemanha. Podem também exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no estrangeiro. Certificado especial supramencionado do que a prova de que os benefícios não são tributáveis na Alemanha. 5 Não importa se o trabalhador é residente na Alemanha ou no estrangeiro no momento do exercício das opções Se as acções são exercidas enquanto o trabalhador não é residente fiscal na Alemanha, ele tem de tributar os benefícios como não residentes. Normalmente os funcionários vendem partes de As ações depois de exersicing a venda de ações na Alemanha serão tributados em geral como ganhos de capital a uma taxa fixa de 25 mais solidariedade carga excedente taxa de imposto total 26 375.Indereço de imposto de renda. Eu comprei uma ação de 5 em um investimento em Berlim em 2006 No momento em que me custou 147500 euros Então, eu era um acionista 5 na empresa alemã que possuímos que vendemos o edifício em dezembro de 2017 e eu estou a receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão são limpas Eu residir na Irlanda O que vai Ser o meu imposto de responsabilidade por isso E que tipo de imposto devo pagar Ele foi vendido através de uma ação share. Peter Scheller sagt. You será tributado sobre o ganho de capital preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda 60 deste montante será tributado em Germany. You são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda alemão. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exercer a opção, ou quando você alienar a opção Ou ações recebidas quando você exerce a opção Existem dois tipos de opções de ações. Opções concedidas sob um plano de compra de ações do empregado ou uma opção de ações de incentivo plano ISO são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações do empregado nem um Plano ISO são opções de ações não-estatutárias. Consulte a publicação 525 Lucro tributável e não-tributável para obter assistência para determinar se lhe foi concedida uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações. Se seu empregador conceder uma opção estatutária de ações, Incluir qualquer quantia em sua renda bruta quando você recebe ou exerce a opção No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO Para mais i Se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você deve considerar que você tem um lucro tributável ou uma perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Terá que tratar o rendimento da venda como o rendimento ordinário Adicionar estes montantes, que são tratados como salários, à base da ação na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque Consulte a publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de estoque , Bem como as regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo Secção 422 B Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantia correta de capital e renda ordinária, se aplicável, para ser informado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Empregado - Depois Sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados, Datas e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatada em sua return. Nonstatutory estoque Options. If seu empregador lhe concede uma opção stock stockstory, o montante da renda a incluir eo tempo para incluí-lo depende se O valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor justo de mercado - se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode facilmente determinar o valor justo de mercado da opção Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias em que você Pode facilmente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar renda para uma opção com um prontamente Valor justo de mercado determinável. Não está prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado justo prontamente determinável Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, O valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção Você costuma tratar esse valor como um ganho de capital ou Perda Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525.Página última revista ou atualizado 17 de fevereiro de 2017. Como com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, é considerado rendimento Renda é tributado pelo governo Quanto imposto você Vai acabar por liquidar o pagamento e quando você vai pagar esses impostos vão variar dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas com aqueles Opções. Há dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso Uma opção de ações de incentivo ISO oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service Este tipo de opção de ações permite que os funcionários para evitar o pagamento de impostos Sobre o estoque que possuem até as ações são vendidas. Quando o estoque é vendido em última instância, impostos de ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos ganhos a diferença entre o preço de venda eo preço de compra Esta taxa de imposto tende a ser Menor do que as taxas de imposto de renda tradicional O imposto de ganhos de capital de longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as ações durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão O imposto de curto prazo é o mesmo que o ordinário A taxa de imposto de renda, que varia de 28 a 39 6 por cento. Tax implicações de três tipos de stock options. Super stock option. Employee exercícios options. Ordinary imposto de renda 28 - 39 6.Employer recebe imposto Dedução. Dedução de imposto sobre exercício do empregado. Dedução de imposto em exercício de empregado. O empregado vende opções após 1 ano ou mais. Imposto de ganho de capital a longo prazo em 20. Imposto de ganhos de capital a longo prazo em 20. Imposto de ganhos de capital a longo prazo em 20. Assim, quando um empregado compra ações por exercício de opções, ele ou ela pagará a alíquota regular de imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque eo preço de mercado no momento do exercício Os empregadores, entretanto, beneficiam-se porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executives. Taxes em 1.000 partes a um preço de exercício de 10 por a parte. A taxa de imposto de renda ordinária de 28 por cento A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20 por cento. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação A pessoa detém opções de ações de incentivo, Outros têm NQSOs Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender a 30 por ação O funcionário com o ISOs não paga imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas O empregado Com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 em exercitar as opções, e outro 2.000 em imposto de ganho de capital quando as partes são vendidas. Penalties para vender partes de ISO dentro de um ano A intenção atrás de ISOs é recompensar a propriedade de empregado Por essa razão, Se desqualificado - ou seja, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vende as ações dentro de um ano de exercício da opção Isso significa que o empregado pagará imposto de renda ordinário de 28 a 39 6 por cento imediatamente, Mais de 20% quando as ações são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem Seção 423 Compra de ações de funcionários Planos ESPPs Estes programas permitem que os funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto até 15 por cento e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 k Estes planos permitem Empregados para reservar dinheiro para a aposentadoria e não ser tributados sobre essa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o benefício adicional de igualar a contribuição do empregado para um 401 k com estoque da empresa Enquanto isso, estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido por O empregado em um programa de aposentadoria de 401 k, permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo AMT pode aplicar nos casos em que um empregado percebe especialmente grande Ganhos de opções de ações de incentivo Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que ele pode se aplicar a você, consulte o seu conselheiro financeiro pessoal Mais e Mais pessoas estão sendo afetadas.- Jason Rich, contribuinte.
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